Page 5 - Вести ГАРАНТА ноябрь 2016 год
P. 5

НДС                           указанным счетам-факту-         НК РФ не установлен. По         НДФЛ
                              рам.                            мнению Минфина Рос-
Как быть, если поставщики     Учитывая изложенное, в          сии, освобождение от НДС        О зачете излишне упла-
выставляли обществу сче-      бюджете отсутствует источ-      операций по передаче ис-        ченного НДС в счет НДФЛ:
та-фактуры с выделением       ник для возмещения обще-        ключительных прав на изо-       разъяснения Минфина
сумм НДС по ставке 18% в      ству НДС. При этом общество     бретения, а также прав на       России
отношении услуг, не обла-     не лишено права обратиться      использование результатов       Разъяснено, что суммы из-
гаемых НДС?                   к своим поставщикам и по-       интеллектуальной деятель-       лишне уплаченных феде-
Рассмотрена следующая         требовать от них возврата       ности может быть подтверж-      ральных, региональных и
ситуация. Обществу нало-      необоснованно перечислен-       дено любыми документами,        местных налогов и сборов
говыми органами отказано      ных им сумм в качестве не-      применяемыми в обычае           могут быть зачтены по со-
в возмещении из бюджета       основательного обогащения       делового оборота.               ответствующим видам на-
сумм НДС по услугам на-       с начислением процентов за      См. письмо Департамента         логов и сборов, а также
земного обслуживания воз-     пользование указанными          налоговой и таможенной          по пеням, начисленным
душных судов в различных      денежными средствами.           политики Минфина Рос-           по ним. Это правило при-
аэропортах (заправка, убор-   См. письмо Минфина Рос-         сии от 16 сентября 2016 г.      меняется в отношении как
ка, техобслуживание и др.),   сии от 17 августа 2016 г.       № 03-07-07/54217. 	             налогоплательщиков, так
приобретаемых в рамках        № 03-07-03/48174.                                               и налоговых агентов.
осуществления воздушных                                           John Minchillo/AP/ТАСС      Таким образом, нет огра-
перевозок пассажиров и ба-    Освобождение от НДС опе-                                        ничений на зачет суммы
гажа, включая международ-     раций по передаче прав на                                       излишне уплаченного фе-
ные перевозки.                использование программ                                          дерального налога в счет
В силу НК РФ указанные        для ЭВМ: какими докумен-                                        погашения недоимки по
услуги не облагаются НДС      тами подтвердить право на                                       другому федеральному
(освобождены от него). Од-    льготу?                                                         налогу.
нако поставщики этих услуг    Передача прав на исполь-                                        Вместе с тем запреще-
выставляли обществу сче-      зование программ для ЭВМ                                        но уплачивать НДФЛ за
та-фактуры с выделением       и баз данных на основании                                       счет средств налогового
сумм НДС по ставке 18%.       лицензионных (сублицензи-                                       агента.
При этом в ходе налоговых     онных) договоров не обла-                                       См. письмо Департамента
проверок установлен факт      гается НДС.                                                     налоговой и таможенной
неуплаты в бюджет постав-     Перечень документов, под-                                       политики Минфина Рос-
щиками перечисленных им       тверждающих право на при-                                       сии от 30 августа 2016 г.
обществом сумм налога по      менение указанной льготы,                                       № 03-07-11/50432.	

Налог на прибыль              Таким образом, страхо-          совместно с супругами и не-     Освобождение от налого-               вести гаранта
                              вые взносы в ПФР, ФСС РФ,       совершеннолетними деть-         обложения прибыли кон-
Как учитываются страхо-       ФОМС и территориальные          ми) составляет более 50%.       тролируемой иностранной
вые взносы в государствен-    фонды ОМС, исчисленные          Указанное переходное поло-      компании: разбираемся с
ные внебюджетные фонды        в том числе с выплат и воз-     жение призвано обеспечить       эффективной ставкой на-
при расчете налога на при-    награждений, не уменьша-        адаптацию налогоплатель-        логообложения
быль организаций?             ющих налоговую базу по          щиков к новым правилам на-      Согласно НК РФ прибыль
Страховые взносы в ПФР,       налогу на прибыль органи-       логообложения.                  контролируемой иностран-
ФСС РФ и ФОМС уплачи-         заций, учитываются в составе    Период действия переход-        ной компании освобождает-
ваются с выплат и иных        прочих расходов, связанных      ного положения распростра-      ся от налогообложения, если
вознаграждений в пользу       с производством и (или) реа-    няется на формирование          эффективная ставка налого-
работников, кроме прямо       лизацией.                       прибыли для целей налого-       обложения доходов (прибы-
упомянутых в законодатель-    См. письмо Департамента         обложения в отношении фи-       ли) для этой иностранной ор-
стве выплат.                  налоговой и таможенной          нансовых периодов, начина-      ганизации, определяемая по
При расчете налога на при-    политики Минфина России         ющихся в 2015 г.                итогам периода, за который
быль организаций расхо-       от 1 сентября 2016 г. № 03-03-  Как пояснил Минфин России,      в соответствии с личным за-
дами признаются эконо-        06/2/51105.                     прибыль за финансовый пе-       коном составляется финан-
мически оправданные и                                         риод, начавшийся в 2015 г.,     совая отчетность, составляет
документально подтверж-       Об учете контролирующим         учитывается у контролиру-       не менее 75% средневзве-
денные затраты, произве-      лицом прибыли иностран-         ющего лица, если доля уча-      шенной налоговой ставки по
денные для осуществления      ной компании                    стия этого лица – российско-    налогу на прибыль.
деятельности, направленной    Признание налогового рези-      го резидента в иностранной      Для расчета эффективной
на получение дохода. При      дента России контролирую-       организации (иностранной        ставки налогообложения
этом расходы, которые не      щим лицом осуществляется        структуре без образования       доходов (прибыли) ино-
соответствуют этим требова-   на дату получения дохода в      юрлица) составляет более        странной организации при-
ниям, не учитываются.         виде прибыли контролируе-       50% по состоянию на пер-        меняется показатель суммы
В НК РФ нет положений, не     мой иностранной компании.       вую дату получения дохода в     налога с дохода (прибыли),
позволяющих учесть при рас-   Предусмотрено переходное        виде прибыли контролируе-       исчисленного иностранной
чете указанного налога стра-  положение, в соответствии с     мой иностранной компании.       организацией и ее обосо-
ховые взносы, начисленные     которым до 1 января 2016 г.     См. письмо Департамента         бленными подразделения-
на выплаты и вознагражде-     признание лица контроли-        налоговой и таможенной          ми в соответствии со своим
ния, которые не признаются    рующим осуществляется в         политики Минфина России         личным законом, и налога на
расходами при налогообло-     случае, если доля его участия   от 5 сентября 2016 г. № 03-01-
жении прибыли организаций.    в организации (для физлиц –     23/52011.                                        ПРОДОЛЖЕНИЕ НА СТР. 6

                                                                                                      НАЛОГИ И БУХУЧЕТ 5
   1   2   3   4   5   6   7   8   9   10